O que muda no Simples Nacional com a não cumulatividade plena
A Reforma Tributária introduz o princípio da não cumulatividade plena. Na prática, quase todas as operações entre empresas passam a gerar crédito tributário, o que não ocorre de forma tão ampla no sistema atual.
O ponto de atenção para o Simples Nacional é que esse crédito não é gerado da mesma forma, dependendo de como a empresa recolhe os novos tributos. Quando uma empresa do regime normal — lucro real ou lucro presumido — compra de um fornecedor do Simples Nacional, o volume de crédito que ela consegue aproveitar dessa operação depende diretamente de como esse fornecedor recolhe IBS e CBS:
- Se o fornecedor continuar recolhendo tudo dentro do DAS, ele gera menos crédito para quem compra dele.
- Se o fornecedor optar pelo regime híbrido, ele gera crédito integral, equivalente ao de uma empresa do regime normal.
Por que o regime híbrido é relevante para a competitividade
Esse mecanismo tem um efeito prático direto: empresas maiores, que possuem débito de IBS e CBS a pagar, tendem a preferir negociar com fornecedores que gerem mais crédito para elas. Uma empresa do Simples Nacional que permaneça no modelo tradicional pode, com o tempo, perder espaço em negociações com clientes de maior porte — justamente por gerar menos crédito tributário do que a concorrência.
É importante frisar: esse impacto é mais relevante para empresas que vendem para outras empresas (B2B). Empresas cujos clientes são majoritariamente o consumidor final tendem a sentir pouco efeito, já que o consumidor final não aproveita crédito tributário.
Fatores para analisar a mudança no Simples Nacional
A decisão entre manter o recolhimento no DAS ou optar pelo regime híbrido não é genérica — ela depende da realidade específica de cada empresa. Os principais pontos a avaliar são:
- Para quem a empresa vende — se os clientes são majoritariamente outras empresas ou consumidor final;
- De quem a empresa compra — quem são os fornecedores, e se isso permite aproveitamento de crédito;
- Se o ganho de competitividade compensa o custo adicional de migrar para o regime híbrido.
O custo de migrar para o regime híbrido no Simples Nacional
Optar pelo regime híbrido não é vantagem automática para todas as empresas. Recolher IBS e CBS fora do DAS significa assumir as obrigações acessórias de uma empresa do regime normal — ou seja, uma apuração mais complexa, com mais controle e, normalmente, custo maior de contabilidade.
Por isso, essa não é uma decisão a ser tomada isoladamente ou no impulso. Ela exige contabilidade organizada, com despesas e receitas devidamente documentadas, para viabilizar uma simulação segura dos dois cenários possíveis.
O prazo do Simples Nacional: 1º a 30 de setembro de 2026
A [Resolução CGSN nº 186/2026] (adicione aqui o link externo para o site do governo/Receita Federal), publicada em 17 de abril de 2026, disciplina duas opções distintas. Elas precisam ser exercidas na mesma janela, mas não se confundem:
- A opção anual pelo Simples Nacional para o ano-calendário de 2027, que historicamente era feita em janeiro e, com a reforma, passou a ser antecipada para setembro do ano anterior;
- A opção pelo regime misto do Simples Nacional (art. 41, §3º da LC 214/2025) — nome técnico do que o mercado vem chamando de “regime híbrido” — para apurar IBS e CBS fora do DAS.
Ambas devem ser formalizadas entre os dias 1º e 30 de setembro de 2026, diretamente pelo [Portal do Simples Nacional] (adicione aqui o link externo para o portal). A opção pelo regime híbrido, uma vez feita, produz efeitos a partir de 1º de janeiro de 2027 e é válida para o primeiro semestre do ano — de janeiro a junho de 2027.
Se a empresa não fizer nada nesse período em relação ao regime híbrido, a regra padrão se aplica automaticamente: ela permanece recolhendo IBS e CBS dentro do DAS, como ocorre atualmente. Em outras palavras, a ausência de manifestação não é neutra, mas também não empurra ninguém para o híbrido — ela mantém a empresa no modelo tradicional. Vale reforçar esse ponto porque é comum a confusão: é o regime híbrido que exige opção ativa, nunca o contrário.
Vale destacar ainda: caso a empresa opte pelo regime híbrido em setembro e, após análise mais aprofundada, decida voltar atrás, existe uma janela de desistência até 30 de novembro de 2026. Depois dessa data, a opção se torna definitiva para o primeiro semestre de 2027.
Para quais empresas a análise do regime híbrido pesa mais
O grau de urgência dessa decisão não é o mesmo para todo mundo. Alguns perfis de negócio merecem olhar com mais cuidado para o tema:
- Quem vende principalmente para outras empresas (B2B): é o grupo mais exposto à limitação de crédito do modelo padrão. Clientes no Lucro Real ou Presumido costumam dar preferência a fornecedores que repassem crédito integral de IBS e CBS, o que pode pesar na hora de fechar ou renovar contratos.
- Quem tem um volume relevante de compras e insumos tributados: migrar para o regime regular passa a permitir o aproveitamento de crédito sobre essas aquisições, o que pode diminuir o custo efetivo dos novos tributos para a empresa.
- Quem vende majoritariamente para o consumidor final (B2C): aqui o incentivo para migrar costuma ser menor, já que a pessoa física não aproveita crédito tributário. Nesses casos, a simplicidade do modelo atual tende a compensar mais.
- Quem tem estrutura fiscal ainda enxuta: vale medir se a empresa está preparada para lidar com o aumento de controles e obrigações acessórias que o regime híbrido exige, antes de optar por ele.
O que checar antes de formalizar a opção
Essa não é uma decisão para tomar com base em impressão geral — ela pede levantamento concreto de informações. Vale passar pelos seguintes pontos:
- Confirmar que a empresa está com a situação fiscal regularizada, já que pendências ou débitos podem inviabilizar a própria opção pelo Simples Nacional para 2027;
- Entender o perfil da carteira de clientes, separando o que é venda para pessoa jurídica do que é venda para consumidor final;
- Levantar o volume de compras e despesas que poderiam gerar crédito no regime regular;
- Rodar a simulação dos dois cenários com números reais da empresa — faturamento, margem e estrutura de custos; e
- Avaliar se a contabilidade tem capacidade operacional para sustentar a apuração separada de IBS e CBS, caso o regime híbrido se mostre a opção mais vantajosa.
Considerações finais
A decisão sobre o regime híbrido é uma das primeiras escolhas estratégicas concretas que a Reforma Tributária impõe às empresas do Simples Nacional. Para negócios que vendem principalmente para outras empresas, essa análise pode ter impacto direto na competitividade a partir de 2027.
O primeiro passo é reunir contabilidade e assessoria jurídica para simular os cenários com antecedência. O prazo de setembro é curto, e decisões de última hora aumentam o risco de uma escolha inadequada à realidade do negócio.
Este conteúdo tem caráter informativo e não substitui a análise jurídica individualizada da situação de cada contribuinte. Para uma avaliação específica do seu caso, consulte um profissional especializado.